税理士 向山裕純の税のなんだパンダ

創業45年を迎えました。難しいと思われがちな税金についてわかりやすい解説をしていきます。税金以外にも時事問題など取り上げていきます。

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義援金に関する税務上の取扱い

前回はふるさと納税について書いてみましたが、今回は義援金をテーマにその税務上の取扱いについて書いてみようと思います。
ふるさと納税と義援金、どこがどう違うのか?
ずばり、同じカテゴリーのモノと思ってよいでしょう。

ただ強いて違いを言うなれば

・寄付金・・・地方公共団体の活動に役立つように支出するお金
・義援金・・・災害などの被害を受けた人たちの救護・支援・慈善などを目的としたお金

ということでしょうか。
東日本の震災後は多くの支援がなされていると報道されています。
寄付金にしろ義援金にしろ本当に被災者の方々のためになるよう使って欲しいものです。

さて、義援金の税務上の取扱いについてが今回のテーマですが、例えば今回の東日本大震災に係る義援金等wp支出した場合、税務上の取扱いはどうなるのですか?という質問が当事務所にも多く寄せられています。
義援金の寄付先によって取扱いが異なることもあるので注意が必要ですが概ね以下のようになっています。

・個人が義援金を支出した場合

個人の方が義援金を寄付した場合、その義援金等が「特定寄付金」に該当するものであれば寄付金控除の対象となります。

寄付
特定寄付金を支出を支出した場合、次の算式で計算した金額が所得から控除されます。

【その年中に支出した特定寄付金の額の合計額】-2千円=寄付金控除額

注意点として、特定寄付金の額の合計額は所得合計額の40%相当額が限度ということです。

「特定寄付金」該当するには、例えば次に掲げる義援金等が該当します。

① 国又は地方公共団体に対して直接寄付した義援金等
② 日本赤十字社の義援金口座へ直接寄付した義援金、新聞・放送等の報道機関に対して直接寄付した義援金等で 最終的に国又は地方公共団体に拠出されるもの
③ 社会福祉法人中央共同募金会の「各県の被災者の生活再建のための義援金」として直接寄付した義援金等
④ 社会福祉法人中央共同募金会の「地震災害におけるボランティア・NPO活動支援のための募金(平成23年3月15 日 財務省告示第84号)として直接寄付した義援金等
⑤ ①~④以外の義援金等のうち、寄付した義援金等が、募金団体を通じて、最終的に国又は地方公共団体に拠出 することが明らかであるもの(以下「募金団体を経由する国等に対する寄付金」といいます。)

・法人が義援金を支出した場合

法人が義援金等を寄付した場合には、その義捐金等が「国又は地方公共団体に対する寄付金」(国等に対する寄付金)、「指定寄付金」に該当するものであれば、支出額の全額が損金の額に算入されます。
図2
「国等に対する寄付金」には次の①、②、③又は⑤に掲げる義援金等が、「指定寄付金」には次の④に掲げる義援金等が該当します。

① 国又は地方公共団体に対して直接寄付した義援金等
② 日本赤十字社の義援金口座へ直接寄付した義援金、新聞・放送等の報道機関に対して直接寄付した義援金等で 最終的に国又は地方公共団体に拠出されるもの
③ 社会福祉法人中央共同募金会の「各県の被災者の生活再建のための義援金」として直接寄付した義援金等
④ 社会福祉法人中央共同募金会の「地震災害におけるボランティア・NPO活動支援のための募金(平成23年3月15 日 財務省告示第84号)として直接寄付した義援金等
⑤ 募金団体を経由する国等に対する寄付金

(注) ①から⑤は、「1 個人の方が義援金等を寄付した場合の取扱い」に記載した①から⑤と同様です。

・義援金を寄付した者が、寄付金控除(個人の方)又は損金算入(法人)の適用を受けるために手続き

所得税に関しては、確定申告書に寄付金控除に関する事項を記載するとともに、義援金等を寄付したことが確認できる書類(例えば、国や地方公共団体の採納証明書、領収書、募金団体が発行する預り証など)を確定申告書に添付するか、確定申告書を提出する際に提示する必要があります。

法人税については、確定申告書の別表14(2)「寄付金の損金算入に関する明細書」の「指定寄付金等に関する明細」に寄付した義援金等に関する事項を記載し、義援金等を寄付したことが確認できる書類を保存する必要があります。

(注)日本赤十字社や中央共同募金の「東日本大震災義援金」への寄付を郵便振替で行った場合には、郵便窓口で受け取る版権(受領証)をもって寄付したことを証する書類として差し支えありません。

(注)上記の内容は、平成23年3月18日の法令に基づいて作成しています。

                                   国税庁のHPより一部抜粋




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